王 磊  马国财  姚晓滨

　　2023年9月，检察官向涉案企业有关人员了解情况。

　　税收是国家财政收入的主要源泉，虚开增值税专用发票犯罪严重危害国家税收秩序，办理这类案件要把好事实关、证据关，确保办案质量。

　　2023年9月，我接手了一起共10名犯罪嫌疑人、涉案金额高达16亿元的特大虚开增值税专用发票案。犯罪嫌疑人刘某懂、林某蓝通过成立或从他人手中购买的方式获取了18家运输企业的控制权，在2016年至2022年向全国各地疯狂虚开增值税专用发票，给国家税收造成巨大损失，严重破坏了税收秩序。

　　面对厚厚的23本卷宗、近5000页的卷宗材料，我深知审查这起案件的难度，必须做好打硬仗的充分准备。看完案卷，我理清了思路——办好这个案件，一是要厘清该案虚开增值税专用发票的来龙去脉，捋清涉案400多家企业与10名犯罪嫌疑人的关系；二是要查清主犯刘某懂等人实际控制的18家运输企业与上述近400家企业到底有没有真实的货物交易，这是关键所在。

　　我决定从虚开增值税专用发票的银行交易转账记录入手，结合10名犯罪嫌疑人与涉案企业工作人员微信聊天记录，以时间为线、银行交易记录为轴，用手动制表的方式进行对比，捋清了10名犯罪嫌疑人与400多家涉案企业之间虚开增值税专用发票的对应关系。

　　由于涉案企业众多，涉及辽宁省内100多家、省外300多家，且犯罪时间长、时间跨度大、案情又特别复杂，10名犯罪嫌疑人交叉作案、多人拒不供认犯罪事实，相关账目资料被转移或销毁，加之刘某懂控制的18家运输公司的账目记载混乱，查清有无真实货物交易好比大海捞针。

　　我静下心来，反复审查在案证据，发现虽然账目杂乱，但是这18家运输企业与400多家涉案企业之间的对公账户转账记录是可以查询的，能体现出虚开增值税专用发票的金额流转。经过核对转账记录，我终于发现，这18家运输企业给400多家涉案企业开出增值税专用发票，在收到400多家企业的货款后，扣除开票费将货款回流至这400多家企业，结合税务机关处理决定书，能够证明刘某懂实际控制的18家运输企业和400多家涉案企业之间不存在真实交易。

　　有了这个初步判断，我决定从两个方面进一步来解决专业知识这个难题。

　　首先，借助“外脑”来认定虚开增值税专票罪。虚开增值税专用发票罪虚开行为的界定，必须结合刘某懂的主观目的进行认定，从国家骗抵税款的虚开行为，要求行为人主观具有获取非法利益目的。只有在真实交易环节缴纳了增值税，才有向国家税务机关申请抵扣税款的权利，而刘某懂没有缴纳进项增值税，却为他人虚开增值税专用发票用于抵扣销项税，具有骗取国家税款的目的，造成国家税款损失，其行为应认定为“虚开”。

　　随后，我就该案的实际情况和在资金流、票流、货物流方面可能存在的问题，向税务、审计等有关专业人士征询了意见，并依托税务机关的金税系统，从领购发票、记账、报税等方面进行了多方面的调查取证。审计部门经审计，认为在交易过程中存在资金回流，存在虚开增值税专票行为，并对10名犯罪嫌疑人虚开增值税专用发票数额进行了确认。

　　专业知识这个难题解决了，接下来就是突破犯罪嫌疑人的口供。

　　由于刘某懂有虚开增值税专用发票的前科，具有一定的反侦查能力，其他犯罪嫌疑人在刘某懂的鼓动下，均否认犯罪事实，形成了攻守同盟。不过，堡垒最容易从内部攻破，我决定以涉世未深且有大学经历的犯罪嫌疑人陈某杰作为突破口，他是刘某懂的侄子。

　　经过我耐心的释法说理，陈某杰供述了自己及各犯罪嫌疑人的犯罪事实，并指认是刘某懂让他用自己的银行卡参与虚开增值税专票罪资金回流。突破口打开后，我们乘胜追击，终于，除刘某懂外，其他犯罪嫌疑人也一一供述了犯罪事实。

　　案件的脉络基本清晰，我讯问了刘某懂。能看出他的内心有所动摇，但仍辩称其控制的企业与受票企业有真实的货物交易。我一针见血地指出，既然有真实的业务交易，为什么存在资金回流？当我把虚假合同、受票企业证人证言、税务机关认定书、审计报告放在他面前时，刘某懂心理防线崩溃，作出了有罪供述。

　　在法庭上，10名被告人在确实、充分的证据面前均认罪，14名辩护人也认可检察机关的起诉意见。

　　今年3月25日，法院作出一审判决，以虚开增值税专用发票罪判处被告人刘某懂无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产，与前犯虚开增值税专用发票罪判处的有期徒刑一年四个月数罪并罚，决定执行无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；以虚开增值税专用发票罪判处林某蓝有期徒刑十四年，并处罚金40万元；分别判处其他8名被告人有期徒刑七年九个月至三年，部分适用缓刑。

　　（口述人为辽宁省鞍山市人民检察院经济犯罪检察部副主任）